一、跨境電商零售進口三種進口模式的特點：

 

 

1.三者稅收政策相同

 

 

三種進口模式在稅收政策上享受相同優(yōu)惠，一般情況下，同普通貨物相比，在稅收上具有較大優(yōu)勢：在個人年度交易限值以內進口的跨境電商商品，關稅稅率全部是0，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70％征收。以奶粉為例，若按照普通貨物進口，繳納 稅款合計為銷售價格的30%，而按照跨境電商方式進口則不到售價10%，稅收優(yōu)惠顯而易見。但是，如果商品最終售價同進口價格差異很大，則電商模式的稅 收優(yōu)惠不明顯。

 

2.消費總（限）額政策相同

 

 

消費者單次交易不得超過5000元，年度交易限值不得超過26000元。如僅購買一件商品，完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，享受相關優(yōu)惠（如不需要提交許可證），但要按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額；如果年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易要求管理，不享受任何電商政策優(yōu)惠。

 

 

3.商品范圍相同

 

 

三種模式進口商品全在《跨境電子商務零售進口商品清單（2019年版）》內。清單備注會對部分商品（如糧食、凍水產品）的進境方式、年度消費數(shù)量、有關限制等進行說明，如有的商品備注為“列入《進出口野生動植物種商品目錄》商品除外”，有的為“僅限網購保稅商品”。 

 

不同進口模式適合進口不同商品。家庭長期且使用適宜囤貨的商品，如奶粉、紙尿褲等，適合用保稅的兩種模式進口；直購進口商品的品類齊全，選擇性更廣泛。

 

 

4.實施地理范圍不同

 

 

對城市要求不同

“網購保稅進口”（1210）

目前只能在全國86個試點城市及海南全島的海關特殊監(jiān)管區(qū)域（含綜合保稅區(qū)、保稅港區(qū)、保稅區(qū)等）或保稅物流中心（B型）內試點（以 下簡稱“特殊區(qū)域或物流中心”）。

 “網購保稅進口A”（1239）

在上述試點城市之外的特殊區(qū)域或物流中心開展。

 “直購進口”（9610）

沒有實施城市限制，原則上任何城市都可以開展。

 

5.入境后的暫存地點不同

“網購保稅進口”（1210）及

“網購保稅進口A”（1239）

商品進口后，作為保稅貨物存儲在特殊區(qū)域或物流中心，存放時間可能長達數(shù)月。

 “直購進口”（9610）

在海關監(jiān)管作業(yè)場所內暫存、即刻放行（個別城市目前在海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的海關監(jiān)管作業(yè)場所開展）。

 

 

6.物流模式不同

 

 

“網購保稅進口”（1210）與“網購保稅進口A”（1239）

商品一般通過海運方式批量運至特殊區(qū)域或物流中心，待國內消費者下單后，再運送至消費者。因已在國內備貨，故響應訂單快，運輸時間短，綜合運費低。

 

 “直購進口”（9610）

俗稱“集貨模式”，即電商商品在國外已經根據每個訂單打好小包，統(tǒng)一通過航空等國際物流運輸至國內海關監(jiān)管作業(yè)場所，按照小包逐個向海關申報（可能會被抽中查驗）后，海關放行后運遞至消費者。商品運輸時間長，運費高（主要是航空運輸），時效性低。

 

 

7.商品首次進口要求不同

 

 

海關對貨物及個人物品，在數(shù)量、金 額、許可證等方面執(zhí)行不同的監(jiān)管規(guī)定

“網購保稅進口”（1210）與

“直購進口”（9610）

按個人自用進境物品監(jiān)管，不執(zhí)行有關商品首次進口許可批件、注冊或備案要求。但對相關部門明令暫停進口的疫區(qū)商品，和對出現(xiàn)重大質量安全風險的商品啟動風險應急處置時除外。

 “網購保稅進口A”（1239）

是按照《跨境電子商務零售進口商品清單（2019年版）》尾注中的有關要求執(zhí)行：

跨境電子商務零售進口商品清單中商品免于向海關提交許可證件；

網購保稅商品 “一線”進區(qū)時須按貨物監(jiān)管要求執(zhí)行，“二線”出區(qū)時參照個人物品監(jiān)管要求執(zhí)行；

依法需要執(zhí)行首次進口許可批件、注冊或備案要求的化妝品、嬰幼兒配方奶粉、藥品、醫(yī)療器械、特殊食品（包括保健食品、特殊醫(yī)學用途配方食品等）等， 按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

 

 

二、退貨管理

 

 

消費者對三種模式商品均可以申請退貨“網購保稅進口”（1210）及“網購保稅進口A”（1239）式因在國內進行，退貨手續(xù)簡單。

 

 “直購進口”（9610）因面臨國際物流操作、國外海關清關等情況，耗時較長。

 

三、跨境電商零售進口

 

試點城市與綜合試驗區(qū)

跨境電子商務零售進口試點城市與跨境電子商務綜合試驗區(qū)極易被混淆，簡言之，兩者適用政策不同。以杭州為例，既是跨境電商試點城市，又設有中國（杭 州）跨境電子商務綜合試驗區(qū)；但也有城市有跨境電商綜試區(qū)，但不是試點城市。目前僅有試點城市可以享受“網購保稅進口”（1210）政策。因“1210” 模式比“1239”模式更具有政策優(yōu)勢，且前期試點城市發(fā)展迅猛、電商巨頭在全國布局成熟，故“1239”模式鮮有開展。杭州、鄭州、寧波等發(fā)展較好的跨境電商城市均采用“1210”模式。

 

 

四、跨境電商零售進口網購保稅進口的場地條件

 

海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅物流中心（B型）內應設置信息化系統(tǒng)、專用查驗場地，配備X光機查驗分揀線、視頻監(jiān)控等監(jiān)管設施。企業(yè)應建立符合海關監(jiān)管要求的倉儲管理系統(tǒng)，設置專用區(qū)域存放電商商品，未經海關同意，不得與其他貨物混存。專用區(qū)域按照作用可以大致分為以下類型：

 

1.倉儲理貨區(qū)

2.打包區(qū)

3.查驗等待區(qū)

及查驗區(qū)

4.配送作業(yè)區(qū)

 

 

五、跨境電商零售進口網購保稅進口的開展準備

企業(yè)備案

 

 

參與跨境電子商務進口的企業(yè)分為以下三大類：

1.境外跨境電商企業(yè)及其境內代理人

2.跨境電商平臺

3.境內服務商（提供支付、物流、倉儲、申報服務的企業(yè)）

 

支付企業(yè)應具有《金融許 可證》或者支付業(yè)務范圍包含“互聯(lián)網 支付”的《支付業(yè)務許可證》；

 

物流企業(yè)應具有《快遞業(yè)務經營許可證》。

上述企業(yè)需要向所在地海關辦理注冊登記備案。

 

海關信息化系統(tǒng)將跨境電商企業(yè)的“跨境電子商務類型”分為5類：

1.電子商務企業(yè)

2.物流企業(yè)

3.電子商務交易平臺

4.支付企業(yè)

5.監(jiān)管場所

 

經營人需要注意的是，企業(yè)可以具備多重電商身份、進行多項選擇。

 

 

六、系統(tǒng)對接

 

跨境電商平臺企業(yè)或電商企業(yè)境內代理人、支付企業(yè)、物流企業(yè)、提供申報服務企業(yè)，應按照相關數(shù)據傳輸?shù)?格式及要求，分別同國際貿易“單一窗口”或跨境電子商務通關服務平臺進行信息化系統(tǒng)對接，進而實現(xiàn)同海關系統(tǒng)對接，以向海關傳輸交易單、支付單、 運單、《跨境電子商務零售進出口商品申報清單》等電子信息。

 

1.稅款擔保

 

 

消費者為跨境電商商品的納稅義務人，而電商平臺企業(yè)、物流企業(yè)、申報企業(yè)作為稅款的代收代繳義務人，在開展業(yè)務前以保證或者保函方式，向海關提交足額有效的稅款擔保，并在跨境電子商務零售進境商品信息化系統(tǒng)中錄入擔保信息，海關予以確認。

 

2.建立賬冊

 

企業(yè)在海關金關二期系統(tǒng)建立跨境電商專用電子賬冊，為記錄和核算商品進境、存儲、出區(qū)等做好準備。

 

 

七、跨境電商零售進口網購保稅進口簡要流程

 

 

商品入特殊區(qū)域（中心）

 

 

電商商品同普通貨物一樣，入境后向海關申報。試點城市的監(jiān)管方式應填報 “網購保稅進口”（代碼1210），其他城市應填報“網購保稅電商A”（代碼1239）。

 

商品在進境口岸進行海關檢查（檢 疫）后，放行入特殊區(qū)域（中心），進行理貨、存儲。

 

銷售出特殊區(qū)域（中心）

 

 

商品在電商平臺銷售后，相關企業(yè)分別向海關傳輸交易、支付、物流“三單”電子信息，并申報《跨境電子商務零售進出口商品申報清單》，貨物打包、海關放行后出特殊區(qū)域或中心，運送至消費者。

 

 

退貨管理

 

 

允許境外跨境電商企業(yè)境內代理人或其委托的報關企業(yè)對訂單內的部分或全部商品申請退貨，退貨商品應在海關放行之日起45日內運抵原特殊區(qū)域或物流中心，相應稅款不予征收，并調整消費者年度交易累計金額。

 

 

匯總征稅

 

 

海關放行后30日內未發(fā)生退貨或修撤單的，稅款代收代繳義務人在放行后第31日至第45日內向海關辦理納稅手續(xù)，繳納稅款后擔保額度自動恢復。

 

 

八、跨境電商零售進口其他注意事項

 

1.線下自提

 

原則上不允許網購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網購保稅＋線下自提”模式，換言之可以在海關特殊監(jiān)管區(qū)域內開展線下自提業(yè)務。

 

2.禁止二次銷售

 

對于已購買的跨境電商零售進口商品，不得進入國內市場再次銷售。

 

3.優(yōu)惠促銷價格

 

海關以電商商品的實際交易價格（包括商品零售價 格、運費和保險費）征稅。如果有針對所有消費者的直接打折、滿減等優(yōu)惠促銷價格，海關會以優(yōu)惠后的價格征稅。如果是使用電商代金券、優(yōu)惠券、積分等虛擬貨幣形式支付訂單，則海關仍然按照原價格征稅。

 

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