鴻泰信中港運(yùn)輸公司現(xiàn)向大家展示一般貿(mào)易方式出口退稅籌劃案例：

一般貿(mào)易方式的籌劃：某生產(chǎn)企業(yè)2006年5月份出口銷售收入為6000萬元，內(nèi)銷收入為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為700萬元，上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，6月出口銷售收入為1000萬元，內(nèi)銷收入為4000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，退稅率為13%。
第一種方案：全部報(bào)送 單證
5月份：“免、抵、退”稅額=6000×13%=780萬元
免抵退稅不得免征和抵扣額=6000×4%=240萬元
應(yīng)納稅額=500×17%-(100+700-240)=-475萬元
應(yīng)退稅額=475萬元
留抵稅額=0萬元
6月份：免抵退稅不得免征和抵扣額=1000×4%=40萬元
應(yīng)納稅額=4000×17%-(0+300-40)=420萬元
留抵稅額=0萬元
第二種方案：籌劃報(bào)送：(確認(rèn)5月報(bào)送出口 單證 金額1000萬元)
5月份：“免、抵、退”稅額=1000×13%=130萬元
免抵退稅不得免征和抵扣額=1000×4%=40萬元
應(yīng)納稅額=500×17%-(100+700-40)=-675萬元
應(yīng)退稅額=130萬元
留抵稅額=545萬元
6月份：“免、抵、退”稅額=(5000+1000)×13%=780萬元
免抵退稅不得免征和抵扣額=(5000+1000)×4%=240萬元
應(yīng)納稅額=4000×17%-(545+300-240)=75萬元
留抵稅額=0萬元
第三種方案：籌劃報(bào)送：(確認(rèn)5月增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元)
5月份：“免、抵、退”稅額=6000×13%=780萬元
免抵退稅不得免征和抵扣額=6000×4%=240萬元
應(yīng)納稅額=500×17%-(100+300-240)=-75萬元
應(yīng)退稅額=75萬元
留抵稅額=0萬元
6月份：“免、抵、退”稅額=1000×13%=130萬元
免抵退稅不得免征和抵扣額=1000×4%=40萬元
應(yīng)納稅額=4000×17%-[0+(400+300)-40]=20萬元
留抵稅額=0萬元
從以上可以看出，上述征稅總量上是相等的，合計(jì)應(yīng)退稅額為55萬元。
進(jìn)料加工除了計(jì)算方法與一般貿(mào)易有所不同外，亦可參考上述一般貿(mào)易作業(yè)方式。
可見，通過對(duì)“免、抵、退”稅的籌劃，選擇有利于企業(yè)的作業(yè)方式，對(duì)企業(yè)成本的控制與資金的流轉(zhuǎn)是大有裨益的。

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