中港物流:外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
中港物流:外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
摘要:鴻泰信物流公司主要致力于中港物流,中港拼車,中港專線,中港進出口,中港噸車,中港運輸,中港拖車,中港一般貿(mào)易進出口,中港散貨拼車,深圳到香港物流,中港兩地進出口貨物運輸、派送、報關(guān)、倉儲等一條龍服務(wù) .
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后,外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算,具體有兩種方法。以下由一家深圳到香港物流公司提供,僅供參考。
(一) 單票對應(yīng)法
所謂單票對應(yīng)法,是指在出口和進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報,對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均,合理分配各出口占用的數(shù)量,計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致,進貨。出口均不結(jié)余。對每一筆進貨分批出口的,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。其基本公式如下:
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額*退稅率
或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*退稅率
現(xiàn)行的出口與與進貨的對應(yīng)方式主要有以下4種,一是出口一票進貨一票,二是出口多票進貨一票,三是出口一票進貨多票,四是出口多票進口多票。
(二)加權(quán)平均法
(三)采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總,加權(quán)平均計算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價和平均退稅率;出口申報按同樣的關(guān)鍵字計算本次實際進貨占用,既用上述加權(quán)平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存,進貨結(jié)余自動保留(注:二期網(wǎng)絡(luò)版保留進貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡(luò)版自動保留進貨及出口結(jié)余),可供下期退稅時繼續(xù)使用。
1、進貨憑證審核后
進貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額)
進貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量)
進貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額)
平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量
平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額
2、出口申報基本審核后:
出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價
應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率
3、出口申報綜合審核后,根據(jù)增值稅進貨憑證累計(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量,計算實退稅額。
出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價
應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率
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