中港物流：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算　

摘要：鴻泰信物流公司主要致力于中港物流，中港拼車，中港專線,中港進出口,中港噸車，中港運輸，中港拖車，中港一般貿(mào)易進出口，中港散貨拼車，深圳到香港物流,中港兩地進出口貨物運輸、派送、報關(guān)、倉儲等一條龍服務(wù) .

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，具體有兩種方法。以下由一家深圳到香港物流公司提供，僅供參考。

(一) 單票對應(yīng)法 　

所謂單票對應(yīng)法，是指在出口和進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨。出口均不結(jié)余。對每一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。其基本公式如下： 　

應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額*退稅率 　

或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*退稅率 　

現(xiàn)行的出口與與進貨的對應(yīng)方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。 　　

（二）加權(quán)平均法 　　

（三）采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價和平均退稅率；出口申報按同樣的關(guān)鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權(quán)平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月（按期）保存，進貨結(jié)余自動保留（注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余；一期網(wǎng)絡(luò)版自動保留進貨及出口結(jié)余），可供下期退稅時繼續(xù)使用。 　

1、進貨憑證審核后

進貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額 　

（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額） 　

進貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量 　

（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量） 　

進貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額 　

（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額） 　

平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量 　　

平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額 　

2、出口申報基本審核后： 　

出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價 　　

應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率 　

3、出口申報綜合審核后，根據(jù)增值稅進貨憑證累計（剩余）可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。

出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價 　

應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

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